销项税额小于进项税额时如何结转增值税？

在探讨销项税额小于进项税额时如何结转增值税之前，我们先来了解几个关键的概念。销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。

当销项税额小于进项税额时，意味着当期的进项税额有剩余，这种情况在会计和税务处理上相对特殊。在会计核算中，“应交税费”科目下通常设置“应交增值税”“未交增值税”等明细科目来核算增值税的相关业务。“应交增值税”明细科目内又有“进项税额”“销项税额”等专栏。

根据相关规定，月末时，如果销项税额小于进项税额，也就是出现了留抵税额，此时无需进行额外的会计分录来结转增值税到“未交增值税”科目。因为留抵税额可以在下期继续抵扣销项税额。这就好比你去商店买东西，这次带的钱比商品价格多，多出来的钱下次还能接着用。

从法律依据来看，《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

所以，在实际操作中，企业只需在“应交税费 - 应交增值税”明细科目中记录进项税额和销项税额的发生情况即可。待下期有销项税额时，用留抵的进项税额继续抵扣，直到留抵税额抵扣完毕或者不再有留抵税额为止。这样的处理方式既符合会计核算的要求，也遵循了税法的相关规定。