租赁合同印花税怎么做分录？

我签了一份租赁合同，知道要交印花税，但是不清楚在财务上该怎么做分录。我担心做错分录会影响财务数据和税务申报。想了解下租赁合同印花税分录的具体做法，包括涉及哪些科目、借贷方向怎么确定等方面的内容。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下租赁合同印花税的基本概念。印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。对于租赁合同而言，签订合同的双方都需要按照合同金额的一定比例缴纳印花税。


根据《中华人民共和国印花税法》规定，租赁合同属于印花税的应税凭证，应按租金的千分之一计算缴纳印花税。


在进行会计分录处理时，不同的情况有不同的做法。


如果企业采用小企业会计准则，缴纳印花税时，一般不需要计提，在实际缴纳时直接计入“税金及附加”科目。分录如下：


借：税金及附加


贷：银行存款


这里的“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。当缴纳印花税时，表明企业发生了这部分税费支出，所以借方记“税金及附加”；同时，企业的银行存款减少，所以贷方记“银行存款”。


如果企业采用企业会计准则，需要先进行计提。计提时，分录为：


借：税金及附加


贷：应交税费 - 应交印花税


这里先通过“应交税费 - 应交印花税”科目来核算企业应该缴纳但尚未缴纳的印花税，借方“税金及附加”表示确认这部分税费支出。


实际缴纳时，分录为：


借：应交税费 - 应交印花税


贷：银行存款


此时，企业缴纳了印花税，“应交税费 - 应交印花税”这个负债减少，所以借方记该科目；同时银行存款减少，贷方记“银行存款”。


总之，在处理租赁合同印花税分录时，要根据企业所采用的会计准则来确定具体的分录做法。

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