月末结转销项税和进项税的账务处理是怎样的？
我是一家小公司的会计，到了月末需要对销项税和进项税进行结转处理。但我不太清楚具体该怎么做账务处理，也不知道相关的法律规定是怎样的。希望了解在法律允许和规范下，月末结转销项税和进项税的账务处理流程和方法。
张凯执业律师
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在进行月末结转销项税和进项税的账务处理之前，我们先了解一下销项税和进项税的概念。销项税是指企业销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。简单来说，就是你卖东西时向买家收的税。进项税则是企业购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税税额，也就是你买东西时付的税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关税收法规，企业应准确核算销项税额和进项税额，并进行相应的账务处理。月末进行销项税和进项税结转的主要目的是为了准确计算当期应缴纳的增值税税额。
当销项税额大于进项税额时，意味着企业当期需要缴纳增值税。账务处理如下：首先，将当月的销项税额和进项税额分别结转到“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”科目。借记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”和“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”。然后，将“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”结转到“应交税费 - 未交增值税”科目，借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。缴纳增值税时，借记“应交税费 - 未交增值税”，贷记“银行存款”。
当进项税额大于销项税额时，当期不需要缴纳增值税，其差额可以留待下期继续抵扣。此时，只需将当月的销项税额和进项税额分别结转到“应交税费 - 应交增 值税（转出多交增值税）”科目，借记“应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）”，贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，同时借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）”。这样，就完成了月末结转销项税和进项税的账务处理。
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