question-icon 关系企业借贷税务如何处理?

我有两家存在关联关系的企业,其中一家企业向另一家企业借款了。现在到了处理税务的时间,我不太清楚这种关系企业之间的借贷在税务方面该怎么处理,比如涉及哪些税种,该如何计算税额等,希望了解相关的处理办法。
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answer-icon 共1位律师解答

关系企业借贷的税务处理是一个较为复杂但有明确规定的事项。下面我们从不同税种来进行分析。 首先是增值税。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的规定,贷款服务属于增值税应税行为,企业将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动,应按照贷款服务缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人适用3%的征收率。不过,如果企业之间的资金借贷是统借统还业务,且符合一定条件,即企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息,不征收增值税。 其次是企业所得税。《企业所得税法》及相关规定表明,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业之间的借款利息支出,在满足一定条件下可以在税前扣除。一方面,关联企业之间的借款需要符合独立交易原则,即按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价。如果不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。另一方面,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。金融企业的比例为5:1,其他企业为2:1。 另外,印花税方面,根据印花税相关规定,借款合同是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。企业之间的借贷合同不属于印花税的应税范围,因此关系企业借贷通常不需要缴纳印花税。 总之,关系企业借贷的税务处理需要综合考虑各种因素,严格按照相关税收法律法规执行,以确保税务处理的合规性。

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