question-icon 固定资产不动产净值率与进项税额有什么关系?

我公司有一些固定资产和不动产,在处理税务时,对固定资产不动产净值率和进项税额这块不太明白。想知道它们之间存在怎样的关联,在实际税务操作中该如何处理这两者的关系,希望能得到专业解答。
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  • #进项税额
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来分别理解一下这几个概念。固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,像企业的厂房、机器设备等都属于固定资产。不动产则是指依自然性质或法律规定不可移动的财产,如土地、房屋等。净值率是指固定资产或不动产在使用一定时间后,其净值与原值的比率,它反映了资产的新旧程度。而进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。 在我国税法规定中,对于固定资产和不动产的进项税额抵扣有相关规定。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件,一般纳税人购进不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。如果发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率。这里的不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%。 举例来说,如果企业购买了一栋价值1000万元的不动产,已抵扣进项税额100万元,经过一段时间使用后,该不动产净值为800万元,那么不动产净值率为(800÷1000)×100% = 80%,不得抵扣的进项税额就是100×80% = 80万元。企业需要将这80万元从当期进项税额中扣减。 所以,固定资产不动产净值率与进项税额是紧密相关的,净值率的变化会影响到进项税额的抵扣情况。企业在实际操作中,要准确计算固定资产和不动产的净值率,按照税法规定正确处理进项税额的抵扣和转出,以避免税务风险。

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