消费税征收环节有哪些规定?


消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税,其征收环节有着明确规定。 首先是生产环节,这是消费税征收最常见的环节。当企业生产应税消费品时,在销售时就需要缴纳消费税。这里的应税消费品是指《中华人民共和国消费税暂行条例》所列举的商品,比如烟、酒、化妆品等。依据该条例,纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。例如,一家酒厂生产白酒,当白酒销售出去时,就需要按照规定缴纳消费税。如果酒厂将自产的白酒用于员工福利,这也属于用于其他方面,在移送时要缴纳消费税。 其次是委托加工环节。委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。比如,一家化妆品公司委托另一家工厂加工口红,受托方在交货时就需要代收代缴消费税。如果委托方将收回的口红继续加工成套装化妆品销售,之前缴纳的消费税可以按规定抵扣。 然后是进口环节。单位和个人进口应税消费品,于报关进口时缴纳消费税。进口应税消费品的消费税由海关代征。例如,一家企业从国外进口一批高档手表,在货物报关进口时,海关会按照规定征收消费税。 最后是零售环节。部分应税消费品在零售环节征收消费税,目前主要是金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰。根据相关规定,金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税在零售环节征收,税率为5%。也就是说,当消费者购买这些商品时,商家需要缴纳消费税。此外,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税,税率为10%。这意味着在生产环节已经缴纳过消费税的超豪华小汽车,在零售时还需要再缴纳一次消费税。





