小规模销项税该怎么做分录？
我经营着一家小规模企业，在处理财务账目的时候，对于销项税分录这一块不太懂。不知道该依据什么规则来做分录，也不清楚不同情况下分录的写法会不会有区别，希望能有人详细解答一下小规模销项税分录的做法。
张凯执业律师
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首先，我们要明白小规模纳税人在增值税核算方面和一般纳税人是有区别的。小规模纳税人采用简易计税方法，应按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
当小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，会产生销项税。这里所说的销项税，简单来讲，就是企业销售商品或服务时需要缴纳给国家的那部分税款。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
下面我们来具体说一下分录的做法。
当小规模纳税人实现销售时，按取得的全部价款和价外费用，借记“银行存款”“应收账款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 比如，某小规模纳税人销售一批货物，取得含税收入10300元，征收率为3%。那么不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，应缴纳的增值税额 = 10000×3% = 300元。分录如下：
借：银行存款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
当小规模纳税人缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。接上例，该小规模纳税人缴纳增值税时，分录如下：
借：应交税费——应交增值税 300
贷：银行存款 300
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