小规模销售额填报有哪几种情形?
我是一家小规模企业的会计,在填报销售额时有点迷糊。不知道小规模销售额填报具体有几种情形,每种情形该怎么操作,也不清楚不同情形下填报有没有特殊注意事项。希望了解一下这方面的详细内容,避免填报出错。
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小规模纳税人销售额填报的情形主要有以下几种。 首先是未达起征点的情形。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》,自2021年4月1日起,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。这种情况下,在填写增值税纳税申报表时,应将销售额填写在“小微企业免税销售额”(针对企业)或“未达起征点销售额”(针对个体工商户)栏次。例如,某小规模企业季度销售额为40万元,未超过45万元的标准,就可以享受免税政策,把40万元销售额填在“小微企业免税销售额”栏。 其次是超过起征点但开具的是普通发票的情形。如果小规模纳税人合计月销售额超过15万元(季度超过45万元),但开具的都是增值税普通发票,那么应将销售额填写在增值税纳税申报表主表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次。按照规定计算应纳税额,目前征收率有优惠政策,可能适用1%等征收率。比如某小规模企业季度销售额为50万元,且都开具普通发票,就把50万元填在“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏,然后按规定计算缴纳增值税。 最后是开具了增值税专用发票的情形。小规模纳税人开具增值税专用发票的,不管销售额是否超过起征点,都需要缴纳增值税。开具专用发票的销售额应填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次。例如,某小规模企业季度销售额40万元,其中10万元开具了专用发票,那么这10万元要填在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏,按照相应征收率计算缴纳增值税,剩下的30万元如果符合免税条件则按未达起征点的情形填报。

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