小规模销售额填报有哪几种情形？

小规模纳税人销售额填报的情形主要有以下几种。

首先是未达起征点的情形。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这种情况下，在填写增值税纳税申报表时，应将销售额填写在“小微企业免税销售额”（针对企业）或“未达起征点销售额”（针对个体工商户）栏次。例如，某小规模企业季度销售额为40万元，未超过45万元的标准，就可以享受免税政策，把40万元销售额填在“小微企业免税销售额”栏。

其次是超过起征点但开具的是普通发票的情形。如果小规模纳税人合计月销售额超过15万元（季度超过45万元），但开具的都是增值税普通发票，那么应将销售额填写在增值税纳税申报表主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。按照规定计算应纳税额，目前征收率有优惠政策，可能适用1%等征收率。比如某小规模企业季度销售额为50万元，且都开具普通发票，就把50万元填在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，然后按规定计算缴纳增值税。

最后是开具了增值税专用发票的情形。小规模纳税人开具增值税专用发票的，不管销售额是否超过起征点，都需要缴纳增值税。开具专用发票的销售额应填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏次。例如，某小规模企业季度销售额40万元，其中10万元开具了专用发票，那么这10万元要填在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏，按照相应征收率计算缴纳增值税，剩下的30万元如果符合免税条件则按未达起征点的情形填报。