小规模缴纳增值税税款应计入什么费用？

在小规模纳税人的财务处理中，增值税是一种价外税，其缴纳的增值税税款并不计入费用类科目。下面我们详细来解释相关的法律依据和财务处理方式。

首先，小规模纳税人实行简易计税方法。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。这意味着小规模纳税人不需要像一般纳税人那样进行进项税额和销项税额的核算。

在会计处理上，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，按照不含税销售额贷记“主营业务收入”等科目，按照应缴纳的增值税贷记“应交税费——应交增值税”科目。当实际缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

这里需要强调的是，“应交税费——应交增值税”属于负债类科目，而不是费用类科目。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，比如销售费用、管理费用、财务费用等。而增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，它不影响企业的利润，所以不计入费用。

举个例子，某小规模纳税人销售一批商品，取得含税收入10300元，征收率为3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，应缴纳的增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费——应交增值税 300。缴纳税款时，借：应交税费——应交增值税 300；贷：银行存款 300。

综上所述，小规模缴纳增值税税款不计入费用，而是通过“应交税费——应交增值税”科目进行核算。