question-icon 小规模纳税人增值税未开票收入怎么办?

我是一家小规模纳税人企业,在经营过程中有一些业务没给对方开发票,形成了未开票收入。我不太清楚这部分收入在增值税方面该怎么处理,是要和开票收入一样纳税申报吗?具体申报流程是怎样的?会不会有税务风险?
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对于小规模纳税人来说,未开票收入指的是企业在销售商品或提供服务等经营活动中,已经实现了销售,但没有给购买方开具发票的收入。这部分收入在法律上同样属于应税收入,需要按照规定进行增值税的处理。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。所以小规模纳税人的未开票收入也是适用这个征收率的。 在纳税申报方面,小规模纳税人需要在增值税纳税申报表上如实填写未开票收入。一般来说,小规模纳税人会使用《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。在填写时,未开票收入应和开票收入合并计算销售额,填入相应的栏次。比如,季度销售额未超过30万元且开具普票和未开票收入的,应将合计销售额填入“小微企业免税销售额”(企业适用)或“未达起征点销售额”(个体工商户适用)栏次;如果季度销售额超过30万元,或开具了专票,则按照相应的征收率计算应纳税额,填入“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次,并按规定计算减征的税额填入“本期应纳税额减征额”栏次。 关于税务风险,如果小规模纳税人隐瞒未开票收入,不进行如实申报,一旦被税务机关发现,将会面临严重的后果。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。所以,如实申报未开票收入是非常重要的。

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