question-icon 税收滞纳金在所得税汇算时需要调增吗?

我在处理公司税务时,遇到了税收滞纳金的问题。不清楚在进行所得税汇算时,这部分税收滞纳金是否需要做调增处理。我担心如果处理不当,会导致税务申报不准确,产生不必要的税务风险,所以想了解一下相关规定。
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  • #税收滞纳金
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税收滞纳金在所得税汇算时是需要进行调增的。下面为您详细解释: 首先,要理解税收滞纳金的概念。税收滞纳金是指纳税人没有按照规定期限缴纳税款,或者扣缴义务人没有按照规定期限解缴税款时,税务机关从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款一定比例的款项。简单来说,就是因为您没有按时交税,而需要额外支付的一笔费用。 接着,从企业所得税的角度来看,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。也就是说,税收滞纳金不能在企业所得税前扣除。 在所得税汇算清缴时,企业需要计算应纳税所得额,应纳税所得额是在企业会计利润的基础上,按照税法规定进行调整后得到的。由于税收滞纳金不能在税前扣除,所以在计算应纳税所得额时,需要将税收滞纳金从会计利润中加回来,也就是进行纳税调增。这样做的目的是为了保证企业按照税法规定准确计算应缴纳的企业所得税,避免企业通过扣除不允许扣除的项目来减少应纳税额,从而维护税收的公平性和严肃性。 例如,某企业会计利润为100万元,其中包含了5万元的税收滞纳金。在进行所得税汇算时,应纳税所得额就需要调整为105万元(100 + 5),然后按照适用的税率计算企业所得税。

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