税收滞纳金减免有哪八种情形？
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税收滞纳金是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款时，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的款项。这其实是对纳税人、扣缴义务人未按时履行纳税义务的一种经济制裁措施。 根据相关法律法规，以下为你详细介绍税收滞纳金减免的情形： 第一，因税务机关责任导致。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。这意味着，如果是税务机关的失误，比如计算错误、政策解释有误等原因，造成纳税人少缴或未缴税款，纳税人无需缴纳滞纳金。 第二，纳税人有特殊困难。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。在经批准的延期缴纳期限内，不加收滞纳金。特殊困难包括因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 第三，善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款。根据国家税务总局相关规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。 第四，企业破产。当企业进入破产程序后，根据《中华人民共和国企业破产法》相关规定，在破产清算期间，税收滞纳金作为普通破产债权，在破产财产最后分配前仍未受领的，管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起满二年仍不领取的，视为放弃受领分配的权利，管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。这种情况下，可能会根据破产程序的具体情况对滞纳金进行减免或调整。 第五，税务机关核准的预缴税款期限内。纳税人按照规定预缴税款形成的结算补缴税款，只要在税务机关核准的预缴期限内，不加收滞纳金。例如，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年度终了后汇算清缴。只要企业按照规定的预缴期限和金额预缴了税款，在汇算清缴时补缴税款就不会加收滞纳金。 第六，清算期间。企业进行清算时，在规定的清算期间内，对于应纳税款的计算和缴纳有特殊规定。在合理的清算期间内完成税款清算和缴纳的，一般不加收滞纳金。这是因为清算过程较为复杂，需要对企业的资产、负债等进行全面清理和核算，给予一定的时间宽限。 第七，农村信用社等受政策影响。对于一些受国家政策影响较大的金融机构，如农村信用社等，在特定时期和政策范围内，可能会享受税收滞纳金减免的优惠。这主要是考虑到这些机构在支持农村经济发展等方面的特殊作用和面临的政策调整压力。 第八，其他依法减免情形。除了上述明确列举的情形外，根据其他法律法规的规定，在某些特定情况下也可能减免税收滞纳金。比如，一些地方政府为了鼓励特定行业发展、应对突发事件等出台的临时性税收优惠政策中，可能包含滞纳金减免的内容。
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