question-icon 培训费申报增值税属于货物还是劳务?

我公司主要提供培训服务,在申报增值税时,不太确定培训费该归为货物还是劳务这一类别。不知道两者在税务处理上有啥区别,也不清楚培训费具体该怎么归类申报,怕申报错了有税务风险,想了解下培训费到底属于货物还是劳务。
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  • #培训费增值税
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在增值税的范畴里,要弄清楚培训费申报增值税属于货物还是劳务,我们得先了解货物和劳务在税法中的定义。货物,按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,是指有形动产,像各类商品、原材料等,它们具有实物形态,能够看得见、摸得着。而劳务,根据相关税法解释,这里的劳务主要指加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。 培训费并不属于上述所定义的货物范畴,因为它不具有有形动产的特征,不是实实在在的物品。同时,培训费也不属于加工、修理修配劳务。实际上,培训费在增值税中属于“销售服务”。依据《销售服务、无形资产、不动产注释》,培训服务属于“生活服务”中的“教育医疗服务”,其中“教育服务”是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。非学历教育服务,就包括了各类培训、演讲、讲座、报告会等。 所以,企业在申报增值税时,对于收取的培训费应按照“销售服务 - 生活服务 - 教育医疗服务”来进行申报,适用相应的增值税税率。一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额;小规模纳税人提供培训服务,也是按照3%征收率缴纳增值税。这样归类申报,才符合税法规定,避免税务风险。

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