question-icon 光租和干租的增值税税率是多少?

我从事船舶和飞机租赁业务,有光租和干租这两种租赁方式。我不太清楚这两种租赁方式在增值税方面是怎么规定的,想了解一下它们各自适用的增值税税率是多少,希望能得到详细解答。
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  • #租赁增值税
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在了解光租和干租的增值税税率之前,我们先来解释一下这两个概念。光租业务,指的是远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。干租业务,则是航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。 根据我国增值税相关规定,光租和干租业务均按照“有形动产租赁服务”来缴纳增值税。对于一般纳税人而言,提供有形动产租赁服务,适用的增值税税率为13%。依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定,提供有形动产租赁服务,税率为17% 。不过,自2018年5月1日起,根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号),纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%。随后,自2019年4月1日起,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),原适用16%税率的,税率调整为13%。 如果是小规模纳税人,提供有形动产租赁服务,适用的征收率为3%。但自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。这是根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)的规定。所以,在判断光租和干租的增值税税率或征收率时,要先确定纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人,以及纳税义务发生的时间。

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