个人开具广告费发票需要交什么税？
我是个自由职业者，接了一些广告相关的活儿，对方要求我开具广告费发票。我不太清楚个人开这种发票要交哪些税，有没有懂行的朋友能给我讲讲，好让我提前了解清楚。
张凯执业律师
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个人开具广告费发票，通常涉及到以下几种税：
首先是增值税。增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关规定，个人发生应税销售行为，按期纳税的，月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；超过起征点的，按照3%的征收率缴纳增值税。不过，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。如果个人去税务机关代开广告费发票，其增值税的缴纳也会按照上述规定执行。
其次是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税费是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）。教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。比如，个人缴纳了100元的增值税，若其所在地在市区，那么城市维护建设税就是100×7% = 7元，教育费附加是100×3% = 3元，地方教育附加是100×2% = 2元。
再者是个人所得税。个人提供广告服务取得的收入属于劳务报酬所得。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。然后以每次收入额为应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣 率。在年度终了后，劳务报酬所得要并入综合所得进行汇算清缴，多退少补。比如，个人一次取得广告费收入5000元，先减除20%的费用，即5000×（1 - 20%） = 4000元作为应纳税所得额，然后按照对应的预扣率计算预扣预缴的个人所得税。