小规模纳税人销售商品应交的增值税应计入哪里?
我是一家小规模纳税人企业,在销售商品后,对于应交的增值税不知道该计入哪个科目。之前一直搞不太清楚相关财务处理,也担心做错账会有税务风险,所以想了解下小规模纳税人销售商品应交的增值税到底该计入哪里。
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首先,我们要明白小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人销售商品应交的增值税,按照相关规定,在会计处理上,小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置专栏。当小规模纳税人销售商品时,应按照不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式为:应纳税额 = 不含税销售额×征收率。这里的不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。 在会计分录上,当销售商品确认收入时,借记“银行存款”“应收账款”等科目,按不含税销售额贷记“主营业务收入”等科目,按应缴纳的增值税贷记“应交税费——应交增值税”科目。当实际缴纳增值税时,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。 相关法律依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额 = 销售额×征收率。小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。这就从法律层面明确了小规模纳税人的计税方式和相关处理原则。所以,小规模纳税人销售商品应交的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目。

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