计提房产税和土地使用税应计入什么科目？

在企业财务处理中，计提房产税和土地使用税的科目涉及到一定的会计规范和法律要求。首先，我们来解释一下房产税和土地使用税的概念。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。

根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》以及相关的会计法规规定，企业计提的房产税和土地使用税应当计入“税金及附加”科目。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

具体的账务处理为，当企业计提房产税和土地使用税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交土地使用税”科目。在实际缴纳时，借记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交土地使用税”科目，贷记“银行存款”等科目。

将这两项税费计入“税金及附加”科目，能够准确反映企业经营活动中所承担的税费成本，符合会计核算的配比原则，也便于财务报表使用者清晰地了解企业的税费支出情况，为决策提供可靠的财务信息。