question-icon 个税手续费退还应放在哪个科目?

我公司收到了个税手续费退还,但是在记账的时候不知道该把这笔钱放在哪个科目。我查了一些资料,还是不太确定。想问下按照法律规定和会计处理的要求,个税手续费退还应该放在哪个科目合适呢?
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  • #个税退还科目
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在会计处理中,个税手续费退还涉及到如何准确进行科目记录的问题。我们先来了解一下个税手续费退还的概念。个税手续费退还,简单来说,是指企业在代扣代缴员工个人所得税时,按照规定可以从税务机关获得一定比例的手续费返还。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。 依据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)规定,“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。 从会计科目的角度来看,一般情况下,企业收到的个税手续费退还应计入“其他收益”科目。“其他收益”是一个损益类科目,用于核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。个税手续费退还属于企业日常活动中的一项经济利益流入,所以放在“其他收益”科目较为合适。 具体的会计分录为:当企业收到手续费退还时,借记“银行存款”,贷记“其他收益”,同时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。这里涉及到增值税的问题,根据相关规定,企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 如果企业执行的是小企业会计准则,没有“其他收益”科目,那么可以将其计入“营业外收入”科目。“营业外收入”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,虽然个税手续费退还和企业日常经营有一定关联,但在小企业会计准则下,放在这个科目也是一种可行的处理方式。 所以,通常情况下,执行企业会计准则的企业将个税手续费退还计入“其他收益”科目;执行小企业会计准则的企业计入“营业外收入”科目。这样的处理既符合会计核算的要求,也遵循了相关的税收法规。

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