关税和消费税哪个先征收？

我公司最近涉及进口货物业务，在处理税费缴纳时，对关税和消费税的征收顺序不太清楚。不知道是先交关税还是先交消费税，也不清楚这两个税的征收顺序会对后续的成本核算等产生什么影响，希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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在我国，一般情况下是先征收关税，再征收消费税。下面为您详细解释一下相关概念和依据。


关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。它是在货物进入关境时，由海关根据货物的种类、价值等因素按照关税税则进行计算征收的。这是国家对进出口商品进行管理和调控的一种重要手段。


消费税则是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。在进口环节，消费税通常是在征收关税之后，以包含关税的组成计税价格为基础来计算征收的。


依据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式中包含了关税完税价格和关税税额。其计算公式为：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税比例税率）；实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量×消费税定额税率）÷（1 - 消费税比例税率）。从这些公式可以看出，是先确定关税的金额，然后再以此为基础计算消费税。


举个例子来说，如果一家企业进口一批高档化妆品，海关首先会根据该化妆品的到岸价格等确定关税完税价格，然后按照相应的关税税率计算征收关税。之后，再以包含关税的价格为基础，按照消费税的相关规定计算并征收消费税。所以，关税和消费税在进口环节的征收顺序是先关税后消费税。这样的征收顺序有助于合理确定计税基础，保证税收的准确征收。

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