生产经营个人所得税的会计分录是怎样的？

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张凯执业律师
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生产经营个人所得税是指个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者等，就其生产经营所得缴纳的个人所得税。在会计核算中，需要对生产经营个人所得税进行相应的账务处理，编制合适的会计分录。


首先，当计算出应缴纳的生产经营个人所得税时，要将这部分税款计入“所得税费用”科目，同时在“应交税费 - 应交个人所得税”科目贷方记录应缴纳的金额。这一步是为了明确企业当期因为生产经营所得而产生的纳税义务。依据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税。会计分录为：借：所得税费用，贷：应交税费 - 应交个人所得税。


然后，在实际缴纳税款时，意味着企业履行了纳税义务，此时“应交税费 - 应交个人所得税”这个负债减少，所以在借方记录；同时企业的银行存款减少，在贷方记录。会计分录为：借：应交税费 - 应交个人所得税，贷：银行存款。


另外，如果企业有预缴生产经营个人所得税的情况，预缴时，先在“应交税费 - 应交个人所得税”借方记录，待年度终了计算出实际应纳税额后，再进行多退少补的调整。这样可以保证企业纳税金额的准确性。

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