question-icon 营业账簿印花税计提的会计分录是怎样的?

我是一家公司的会计,在处理营业账簿印花税计提的账务时犯难了。不太清楚该如何正确编写会计分录,担心写错会影响财务数据的准确性。想了解下营业账簿印花税计提的会计分录具体是怎样的,有什么需要注意的地方。
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  • #账簿印花税
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营业账簿印花税是对企业营业账簿征收的一种税。要理解营业账簿印花税计提的会计分录,我们先得知道一些基本概念。营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿是指反映生产经营单位资本金额增减变化的账簿;其他账簿是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿。 根据《中华人民共和国印花税法》,自2022年7月1日起,营业账簿印花税按照实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳。 接下来我们看会计分录的处理。当企业计提营业账簿印花税时,按照权责发生制原则,需要确认这项费用。会计分录为:借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费 - 应交印花税”科目。这里“税金及附加”是用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费的科目。“应交税费 - 应交印花税”则是负债类科目,反映企业应该缴纳但尚未缴纳的印花税金额。 当企业实际缴纳印花税时,会计分录为:借记“应交税费 - 应交印花税”科目,贷记“银行存款”科目。这表示企业用银行存款支付了之前计提的印花税,相应的负债减少。 举个例子,假如A公司在2024年10月新增实收资本100万元,按照万分之二点五的税率,应计提印花税250元(1000000×0.00025)。计提时,会计分录为:借:税金及附加 250;贷:应交税费 - 应交印花税 250。缴纳时,会计分录为:借:应交税费 - 应交印花税 250;贷:银行存款 250。

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