小规模纳税人计提企业所得税的会计分录是怎样的？

在了解小规模纳税人计提企业所得税的会计分录之前，我们先来解释一下什么是企业所得税和会计分录。企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。简单来说，就是企业赚了钱，要按照一定的比例给国家交一部分税。而会计分录呢，就是在记账的时候，把企业发生的经济业务用规定的格式记录下来。

对于小规模纳税人计提企业所得税，主要涉及到两个会计科目，一个是“所得税费用”，另一个是“应交税费 - 应交企业所得税”。“所得税费用”这个科目是用来核算企业负担的所得税，属于损益类科目；“应交税费 - 应交企业所得税”则是负债类科目，用来记录企业应该交给国家的企业所得税金额。

当小规模纳税人计提企业所得税时，会计分录是这样做的：借：所得税费用 贷：应交税费 - 应交企业所得税。这个分录的意思是，企业计算出了当期应该缴纳的企业所得税，一方面增加了企业的所得税费用，另一方面形成了企业对国家的一项负债。

依据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。所以小规模纳税人在计提企业所得税后，在规定的时间内还需要进行缴纳。缴纳时的会计分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税 贷：银行存款。这个分录表示企业用银行存款支付了之前计提的企业所得税，负债减少了。