小规模纳税人计提附加税的会计分录是怎样的？

在了解小规模纳税人计提附加税的会计分录之前，我们先明确一下什么是附加税。附加税是在增值税和消费税基础上征收的税，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。小规模纳税人通常在发生增值税应税行为后，需要根据实际缴纳的增值税金额来计提相应的附加税。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》、《征收教育费附加的暂行规定》以及各地关于地方教育附加的规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）；教育费附加率为3%；地方教育附加率一般为2%。

对于小规模纳税人计提附加税的会计分录，通常按照以下步骤进行：

第一步，计算附加税金额。假设某小规模纳税人本期实际缴纳增值税为X元。

城市维护建设税 = X × 适用税率（如市区7%）

教育费附加 = X × 3%

地方教育附加 = X × 2%

第二步，进行会计分录的编制。

计提时，会计分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税

贷：应交税费 - 应交教育费附加

贷：应交税费 - 应交地方教育附加

这里“税金及附加”科目是用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。“应交税费”科目则是核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

缴纳附加税时，会计分录为：

借：应交税费 - 应交城市维护建设税

借：应交税费 - 应交教育费附加

借：应交税费 - 应交地方教育附加

贷：银行存款

这样，通过计提和缴纳两个步骤的会计分录处理，就完成了小规模纳税人附加税的会计核算。在实际操作中，企业要准确计算附加税金额，并按照规定及时进行会计分录的编制和税款的缴纳，以确保财务数据的准确性和合规性。