企业所得税滞纳金怎么做账？

在企业的财务管理中，企业所得税滞纳金的账务处理是一个需要准确把握的环节。下面为你详细介绍企业所得税滞纳金的做账方法。 首先，我们要理解企业所得税滞纳金的概念。简单来说，企业所得税滞纳金是企业没有按照规定的期限缴纳企业所得税时，税务机关对其额外征收的款项。它是一种带有惩罚性质的费用。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 在账务处理方面，企业所得税滞纳金应计入“营业外支出”科目。这是因为营业外支出核算的是企业发生的与日常生产经营活动无直接关系的各项支出，而滞纳金不属于企业正常的生产经营成本，所以计入这个科目是合理的。 具体的会计分录如下： 借：营业外支出——税收滞纳金 贷：银行存款 这里“借”表示增加，“贷”表示减少。借方计入“营业外支出——税收滞纳金”，意味着营业外支出这个项目增加了；贷方计入“银行存款”，表示企业的银行存款减少了，因为缴纳滞纳金使得企业资金流出。 需要注意的是，在计算企业应纳税所得额时，税收滞纳金不得在税前扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。这是因为滞纳金是企业违反税收法规而支付的费用，不能让企业通过税前扣除的方式来减轻这种违规成本。 总之，企业在处理所得税滞纳金做账时，要严格按照上述的会计分录进行操作，同时在税务申报时注意不能将其在税前扣除，以确保财务处理符合法律规定。