小规模纳税人应交增值税如何进行会计做账？

下面为您详细介绍小规模纳税人应交增值税的会计做账方法。

首先，我们要了解小规模纳税人增值税的征收特点。小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。目前，小规模纳税人征收率一般为3%，在一些税收优惠政策下可能适用更低的征收率，比如1%。

在日常业务中，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，账务处理如下：假设某小规模纳税人销售一批货物，取得含税销售额10300元。第一步，要先将含税销售额换算为不含税销售额，计算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率）。这里征收率是3%，那么不含税销售额 = 10300÷（1 + 3%） = 10000元，应缴纳的增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

当小规模纳税人实际缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税；贷：银行存款。

如果小规模纳税人在月度或季度销售额未超过规定的免税标准，根据现行政策，其免征的增值税应计入营业外收入或其他收益。假设某小规模纳税人季度销售额未超过30万元，享受免征增值税政策，其之前计提的应交增值税就需要进行相应的账务调整。比如之前计提了1000元的应交增值税，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 1000；贷：其他收益 1000。

相关法律依据方面，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。同时，国家出台了一系列针对小规模纳税人的税收优惠政策，这些政策会影响小规模纳税人增值税的计算和账务处理。例如，根据《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》等文件规定，在一定时期内，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。