增值税附加税计提的会计科目是什么？

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张凯执业律师
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在会计处理中，增值税附加税是在增值税基础上征收的一系列税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。


我们先来了解几个关键的会计科目。“税金及附加”科目，这个科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。“应交税费”科目，它是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。


在计提增值税附加税时，会计分录如下：借：税金及附加，贷：应交税费 - 应交城市维护建设税、应交税费 - 应交教育费附加、应交税费 - 应交地方教育附加。这里“税金及附加”借方登记增加，表示企业因经营活动承担了这些附加税费用；“应交税费”贷方登记增加，意味着企业产生了向税务机关缴纳这些附加税的义务。


依据《中华人民共和国城市维护建设税法》和相关教育费附加、地方教育附加的规定，企业在缴纳增值税的同时，需要按照一定比例计提并缴纳附加税。这些计提的附加税计入“税金及附加”科目，准确反映了企业经营活动的成本和税费负担情况，也符合会计核算的配比原则和权责发生制要求。

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