计提本月增值税及附加税的会计科目是什么？
我在处理公司财务时，不太清楚计提本月增值税及附加税该用到哪些会计科目。我知道会计科目用错会影响财务数据准确性，所以想弄明白具体应该怎么记账，这些科目的借贷方向该怎么确定，有没有什么特殊的规定，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下增值税及附加税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上征收的一系列税费，常见的有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
对于计提本月增值税，一般纳税人在核算增值税时，会涉及到“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”“应交税费——未交增值税”等科目。当企业销售货物或提供应税劳务产生销项税额，购进货物或接受应税劳务产生进项税额，月末需要将当月应交未交的增值税转出。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业应按照规定计算和缴纳增值税。例如，本月销项税额大于进项税额，其差额就是本月应交的增值税，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费——未交增值税。
而计提附加税，通常使用“税金及附加”科目来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》等相关规定，城市维护建设税按增值税税额的一定比例（市区7%、县城和镇5%、其他地区1%）征收，教育费附加按3%征收，地方教育附加一般按2%征收。计提时的会计分录为：借：税金及附加，贷：应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加等。
缴纳增值税和附加税时，再做相应的会计分录，借：应交税费——未交增值税、应交税费——应交城市维护建设税等，贷：银行存款。这样，通过一系列的会计处理，完成了本月增值税及附加税的计提和缴纳的财务核算。
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