汇算清缴会计准则与税法差异的核算有哪些规定？
共1位律师解答
在企业的财务处理和税务申报中，汇算清缴是一项重要工作，而会计准则与税法之间存在的差异是需要特别关注的点。下面就为您详细讲解汇算清缴中会计准则与税法差异核算的相关规定。 首先，我们要了解什么是会计准则和税法差异。会计准则是企业进行会计核算、编制财务报表所遵循的规则，目的是为了真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。而税法是国家为了征税而制定的法律规范，它更侧重于保证国家税收收入的稳定和公平。两者由于目的不同，在一些事项的处理上会存在差异。 这些差异主要分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。例如，企业购买国债取得的利息收入，按照会计准则规定计入投资收益，增加会计利润；但根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额。这就是一种永久性差异。 暂时性差异则是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额；负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。暂时性差异会随着时间的推移而逐渐转回。比如，固定资产折旧，会计准则可能允许企业采用加速折旧法，而税法规定采用直线法折旧，这样就会导致固定资产在不同期间的账面价值和计税基础不同，产生暂时性差异。 对于这些差异的核算，《企业会计准则第18号——所得税》有明确规定。企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 具体来说，对于应纳税暂时性差异，企业应当按照规定确认递延所得税负债。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。例如，企业持有的一项交易性金融资产，期末公允价值上升，会计上增加了资产的账面价值和当期损益，但税法规定在实际处置时才确认收益，这就形成了应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。 对于可抵扣暂时性差异，企业应当按照规定确认递延所得税资产。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。比如，企业计提的产品质量保证费用，会计上在当期确认为费用，减少了会计利润，但税法规定在实际发生时才允许扣除，这就形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。 在进行汇算清缴时，企业需要根据上述规定，对会计准则与税法之间的差异进行准确核算，调整应纳税所得额，计算当期应纳所得税额，并确认相关的递延所得税负债或资产。同时，企业还需要在财务报表附注中披露与所得税有关的信息，包括所得税费用（收益）的主要组成部分、与计入所有者权益的交易或事项相关的所得税影响等。 总之，企业在汇算清缴过程中，要充分理解会计准则与税法的差异，按照相关规定进行准确核算，以确保财务报表的真实性和合规性，避免税务风险。
大家都在问 
立即联系