变卖固定资产收入该如何进行账务处理?


首先,我们来解释一下固定资产变卖收入账务处理涉及的基本概念。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。当企业变卖固定资产时,需要按照一定的会计和税务规定进行账务处理。 在会计处理方面,根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定,企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。具体的账务处理步骤如下:第一步,将固定资产转入清理,按固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产账面余额,贷记“固定资产”科目。 第二步,发生的清理费用等,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”等科目。涉及增值税的,还应进行相应的账务处理。第三步,收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记“银行存款”“原材料”等科目,贷记“固定资产清理”科目。第四步,保险赔偿等的处理,应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记“其他应收款”等科目,贷记“固定资产清理”科目。最后,清理净损益的处理,如果是净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“资产处置损益”科目;如果是净损失,属于生产经营期间正常的处理损失,借记“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目。 在税务处理方面,变卖固定资产可能涉及增值税、企业所得税等。根据增值税相关规定,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,也可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。企业所得税方面,变卖固定资产的净收益或净损失要计入企业的应纳税所得额,按照企业适用的所得税税率缴纳企业所得税。





