子公司无偿划转资产给母公司该如何进行账务处理?


子公司无偿划转资产给母公司的账务处理涉及到会计和税务等多个方面,下面为您详细介绍。 从会计角度来看,这属于权益性交易。子公司将资产无偿划转给母公司时,子公司应按所划转资产的账面价值,借记“资本公积”“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目,贷记“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等资产科目。而母公司接收子公司划转的资产时,应按其账面价值,借记“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等资产科目,贷记“资本公积”科目。 从税务角度来说,在企业所得税方面,根据《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)的规定,对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:划出方企业和划入方企业均不确认所得;划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定;划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。 在增值税方面,无偿划转资产如果涉及货物,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物,应缴纳增值税。如果涉及无形资产、不动产,根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定,单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外,视同销售服务、无形资产或者不动产,应缴纳增值税。





