question-icon 母子公司之间资产划转涉及哪些税收?

我有两家公司,一家是母公司,一家是子公司。现在打算把母公司的一部分资产划转到子公司去,但是不清楚在这个资产划转过程中会涉及到哪些税收问题。希望了解一下相关的法律规定和具体会涉及的税种。
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  • #资产划转税收
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母子公司之间资产划转涉及的税收问题较为复杂,下面为您详细介绍可能涉及的主要税种以及相关法律依据。 首先是企业所得税。根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)和《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定,如果符合一定条件,母子公司之间的资产划转可以选择进行特殊性税务处理,即划出方企业和划入方企业均不确认所得,采用特殊性税务处理的资产划转,划出方按原计税基础确认划入资产的计税基础。这些条件包括具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益等。若不符合特殊性税务处理条件,则一般应按视同销售处理,计算缴纳企业所得税。 其次是增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,视同销售货物,需要缴纳增值税。但如果资产划转属于资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 再者是土地增值税。对于母子公司之间的土地、房屋等不动产划转,如果符合《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第21号)规定的条件,在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。不过,该政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。 最后是契税。依据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第17号),同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。

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