会计原始支出凭证存在的问题及审计对策有哪些？
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会计原始支出凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的重要依据。在实际工作中，会计原始支出凭证可能存在诸多问题，以下为您详细阐述并给出相应的审计对策。 ### 会计原始支出凭证存在的问题 #### 凭证要素不完整 原始支出凭证应具备的要素包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。但在实际中，常常会出现要素填写不全的情况，例如缺少经办人员签字、日期填写错误等。这可能导致凭证的真实性和有效性受到质疑。依据《会计基础工作规范》第四十八条规定，原始凭证的内容必须具备上述各项要素，要素不全的原始凭证不得作为财务报销凭证。 #### 凭证虚假 这是较为严重的问题，主要表现为使用虚假发票、虚构经济业务等。一些单位或个人为了套取资金、虚增成本等目的，会制造虚假的原始支出凭证。《中华人民共和国会计法》第九条明确规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 #### 凭证审批不规范 原始支出凭证需要经过一系列的审批程序，以确保支出的合理性和合规性。然而，在实际操作中，可能存在审批手续不完善、越权审批等问题。比如，一些支出未经相关领导签字批准就予以报销。这违反了单位内部的财务管理制度和相关法律法规的要求。 ### 审计对策 #### 加强凭证要素审核 审计人员在审计过程中，要仔细检查原始支出凭证的各项要素是否齐全、准确。对于要素不全的凭证，要求相关人员补充完整；对于填写错误的，要求进行更正。通过严格审核凭证要素，保证凭证的合法性和有效性。 #### 核实凭证真实性 审计人员可以通过多种方式核实原始支出凭证的真实性。例如，与开票单位进行核对，检查发票的真伪；对经济业务的真实性进行调查，查看相关的合同、协议、验收报告等资料。对于发现的虚假凭证，要依法进行处理，追究相关人员的责任。 #### 审查凭证审批程序 审计人员要审查原始支出凭证的审批程序是否符合单位内部的财务管理制度和相关法律法规的要求。检查审批手续是否齐全，审批人员是否具有相应的权限。对于审批不规范的情况，要及时提出整改意见，加强单位内部的财务管理。 总之，会计原始支出凭证的问题不容忽视，审计人员要采取有效的审计对策，确保会计信息的真实性、准确性和完整性，维护单位的财务秩序和经济利益。
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