汇算清缴本年折旧应填发生额还是余额？

在汇算清缴时，关于本年折旧填发生额还是余额，需要依据具体情况判断。

首先，我们来解释一下发生额和余额这两个概念。发生额指的是在一个特定的会计期间内，某项经济业务所产生的实际发生金额。就折旧而言，本年折旧发生额就是企业在本年度内实际计提的折旧金额。而余额通常是指某个账户在特定时间点上的剩余金额。对于累计折旧账户，余额是从开始计提折旧到当前时间点所累计的折旧总额。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。在企业所得税汇算清缴时，一般来说，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中的“本年折旧、摊销额”填写的是发生额，也就是本年度实际计提的折旧金额。这是因为企业所得税关注的是当期的成本费用情况，本年度实际计提的折旧是企业在本年度为了生产经营而发生的成本，与当期的应纳税所得额计算直接相关。

填写发生额能够准确反映企业在本年度的固定资产折旧成本，符合企业所得税以权责发生制为基础的原则。而累计折旧余额反映的是历史累计的折旧情况，不能准确体现本年度的折旧成本对当期利润和应纳税所得额的影响。

不过，在某些特殊情况下，可能需要结合余额进行分析。例如，当企业存在固定资产处置等情况时，需要根据累计折旧余额以及处置情况来准确计算处置固定资产的损益等。但在正常的汇算清缴填报折旧相关数据时，主要还是填写本年折旧发生额。

企业在进行汇算清缴填报时，一定要按照相关税收法规和财务制度的要求准确填写数据，避免因填报错误导致税务风险。如果对填报内容仍有疑问，可以咨询当地税务机关或者专业的税务顾问。