question-icon 广宣费扣除限额计算基数是怎样的?

我开了一家小公司,在做财务核算时,涉及到广宣费扣除限额的问题。不太清楚计算这个扣除限额的基数是怎么确定的,是包含哪些收入,又不包含哪些收入呢?希望了解这方面的具体规定。
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  • #广宣费基数
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广宣费扣除限额计算基数在企业所得税计算中是一个重要概念。广宣费即广告费和业务宣传费,它的扣除限额是依据一定的计算基数来确定的。 这里所说的计算基数,主要是企业的销售(营业)收入。销售(营业)收入涵盖主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。主营业务收入就是企业从事主要经营活动所取得的收入,比如一家生产服装的企业,其销售服装的收入就是主营业务收入。其他业务收入则是主营业务以外的其他经营活动实现的收入,像服装企业出租闲置设备获得的收入就属于其他业务收入。视同销售收入是指企业在会计上不作为销售核算,但在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为,例如企业将自产的服装用于对外捐赠,在税务处理上要视同销售确认收入。 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,根据《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。而烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 所以,企业在计算广宣费扣除限额时,要准确确定销售(营业)收入这个计算基数,按照规定的比例来计算可扣除的广宣费金额,这样才能正确计算企业所得税应纳税额。

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