question-icon 广告费与业务宣传费的扣除比例是多少?

我经营着一家小公司,在做财务报表时,涉及到广告费和业务宣传费扣除的问题。不太清楚这两项费用在税法上的扣除比例是怎样规定的,也不知道扣除比例会不会因为行业或者其他因素而有所不同,想了解一下具体的扣除比例情况。
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  • #费用扣除比例
answer-icon 共1位律师解答

在我国企业所得税相关规定里,广告费和业务宣传费扣除比例是大家比较关注的内容。下面我们来详细了解一下。 首先,对于一般企业而言,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这意味着,假如一家企业当年的销售(营业)收入是1000万元,那么在这一年里,符合条件的广告费和业务宣传费支出,最多可以按照150万元(1000×15%)来扣除。如果实际发生的费用是180万元,超过的30万元就可以结转到以后的纳税年度继续扣除。 其次,对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业。依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定,这类企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。比如一家化妆品制造企业当年销售(营业)收入为2000万元,那么其符合条件的广告费和业务宣传费支出,在当年最多可以扣除600万元(2000×30%)。 另外,对于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这是国家出于控制烟草消费等多方面因素的考虑。

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