question-icon 广告宣传费的扣除标准是怎样的?

我开了一家小公司,在广告宣传方面投入了不少费用。听说这些费用在计算企业所得税时可以扣除,但不清楚具体的扣除标准是多少。想了解一下,广告宣传费扣除有什么规定,是按什么比例扣除的呢?
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answer-icon 共1位律师解答

广告宣传费的扣除标准在我国企业所得税相关规定中有明确说明。 首先,对于一般企业而言,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这里所说的销售(营业)收入,是企业在经营活动中取得的各种收入,包括主营业务收入、其他业务收入等。比如一家企业当年销售(营业)收入为1000万元,那么其广告宣传费可扣除的限额就是1000×15% = 150万元。如果该企业实际发生广告宣传费200万元,那么当年只能扣除150万元,剩下的50万元可以结转到以后纳税年度扣除。 其次,对于一些特殊行业,有不同的扣除标准。例如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号),不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这是因为这些行业通常在广告宣传方面的投入较大,国家为了支持这些行业的发展,给予了更优惠的扣除政策。 另外,对于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。这是基于国家对烟草行业的管控政策,限制烟草广告的传播。

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