公司承担交个税的会计分录该怎么写？

我在一家公司做会计，最近公司决定承担员工的个税。我不太清楚在这种情况下，会计分录该怎么写。以前都是员工自己承担个税，现在公司承担，涉及的会计科目和记账方式感觉变复杂了，希望有人能给我讲讲具体该怎么操作。

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#个税分录

共1位律师解答

首先，我们需要明确个人所得税的基本概念。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。通常情况下，个税是由员工个人负担，公司只是履行代扣代缴的义务。但当公司决定承担员工的个税时，在会计处理上就有所不同。公司承担员工个税，这部分费用实际上是公司额外的一项支出，应计入“营业外支出”科目。因为它不属于公司正常的经营成本，而是一种特殊的支出情况。根据《企业会计准则》的相关规定，企业的各项支出应当按照其性质和用途进行分类核算。对于这种公司承担员工个税的情况，按照会计处理的规范，需要做如下分录。在计提个税时，会计分录为：借：营业外支出贷：应交税费——应交个人所得税。这里借方的“营业外支出”表明这是公司的一项额外支出，而贷方的“应交税费——应交个人所得税”则记录了公司需要缴纳的个税金额。在缴纳个税时，会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款。这个分录表示公司通过银行存款支付了之前计提的个税。需要注意的是，公司承担的这部分个税在企业所得税前通常是不允许扣除的。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。公司承担员工个税属于与公司取得收入无关的支出，所以不能在企业所得税前扣除。

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