企业营业成本是否包括借款利息？

要判断企业营业成本是否包括借款利息，我们首先要明确营业成本和借款利息的概念。营业成本，简单来说，就是企业在经营活动中为了获取收入而发生的各种直接成本。比如制造业企业生产产品所耗费的原材料、人工费用等。

而借款利息，是企业向外部机构或个人借款后，按照约定需要支付给对方的费用。从会计和税务的角度来看，借款利息一般不直接计入营业成本。

根据《企业会计准则》的相关规定，借款利息的处理方式要根据借款的用途来确定。如果借款是用于企业日常经营活动中的存货采购等直接与生产经营相关的短期借款，并且符合资本化条件之前的利息费用，通常是计入财务费用的。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，它和营业成本是不同的会计科目。

如果借款是用于构建固定资产、无形资产等长期资产，在资产达到预定可使用状态之前发生的符合资本化条件的借款利息，要计入相关资产的成本，而不是营业成本。等到资产开始使用后，再通过折旧、摊销等方式逐步影响企业的成本和利润。

另外，从税务方面来看，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例也对企业借款利息的扣除做了规定。企业在计算应纳税所得额时，符合规定的借款利息支出可以在税前扣除，但这并不意味着借款利息就属于营业成本。 所以，一般情况下，企业营业成本不包括借款利息。