question-icon 计算捐赠限额的基数是否包含捐赠数?

我在做企业税务相关的工作,在计算捐赠限额的时候,不太确定计算限额的基数包不包含捐赠的数额。我查了一些资料,但还是不太清晰,想问问在法律规定里,计算捐赠限额的基数到底要不要把捐赠数算进去呢?
展开 view-more
  • #捐赠限额
answer-icon 共1位律师解答

在探讨计算捐赠限额的基数是否包含捐赠数之前,我们先明确一下捐赠限额的概念。捐赠限额是指在税法规定下,企业或者个人进行公益捐赠时,能够在计算应纳税所得额时予以扣除的捐赠金额上限。 对于企业而言,根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润,它是不包含捐赠数的。也就是说,计算企业捐赠限额的基数是不把捐赠数算进去的。比如,一家企业年度利润总额为100万元,那么其当年可在税前扣除的公益性捐赠限额就是100×12% = 12万元,这里的100万元是未扣除捐赠金额之前的利润。 对于个人来说,《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。这里计算扣除限额的应纳税所得额同样是不包含捐赠数的。例如,某个人的应纳税所得额为5万元,那么他进行公益捐赠时,可扣除的限额为5×30% = 1.5万元,这里的5万元是未考虑捐赠的应纳税所得额。 综上所述,无论是企业还是个人,计算捐赠限额的基数通常是不包含捐赠数的。这是基于税法规定的计算逻辑,目的是为了准确规范地确定可扣除的捐赠额度,保证税收制度的公平和合理。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系