question-icon 总分公司之间借款涉及企业所得税吗?

我有一家总公司和几家分公司,最近分公司资金周转困难,总公司打算借款给分公司。我想了解下,这种总分公司之间的借款,在企业所得税方面是怎么规定的呢?需不需要缴纳企业所得税?会不会有税务风险?
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answer-icon 共1位律师解答

在探讨总分公司之间借款的企业所得税问题之前,我们先来明确一下总公司和分公司的概念。总公司是一个独立核算、具有法人资格的企业实体,而分公司是总公司的分支机构,不具备独立法人资格,其民事责任由总公司承担。 从企业所得税的角度来看,企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。 对于总分公司之间的借款,由于分公司不是独立法人,总分公司作为一个整体进行企业所得税的汇总纳税。在汇总纳税的情况下,总分公司之间的资金往来,包括借款,通常不会产生企业所得税的纳税义务。因为这种借款行为并没有导致整个企业集团的应纳税所得额发生实质性的变化。 但是,在实际操作中,如果总分公司之间的借款约定了利息,情况就会有所不同。如果收取利息,根据规定,企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入,应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。这部分利息收入需要计入企业的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。同时,支付利息的一方,如果要在企业所得税前扣除利息支出,需要符合相关规定,比如利息支出的合理性、取得合法有效的扣除凭证等。 此外,税务机关有权对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核。总分公司属于关联方,如果借款利息的约定不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整。

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