question-icon 小企业会计准则是否允许固定资产一次性折旧?

我经营着一家小企业,最近购置了一批固定资产。在处理折旧问题时,不太清楚按照小企业会计准则,能不能对这些固定资产进行一次性折旧。想了解下相关规定,看看该如何处理比较合适。
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  • #固定资产折旧
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在探讨小企业会计准则是否允许固定资产一次性折旧之前,我们先来理解一下固定资产折旧的概念。固定资产折旧指的是在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。这其实就像是把固定资产在使用过程中逐渐损耗的价值,一点一点地计入到成本或者费用中去。 《小企业会计准则》主要是规范小企业的会计确认、计量和报告行为。根据该准则的规定,小企业应当根据固定资产的性质和使用情况,并考虑税法的规定,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值,然后按照年限平均法(直线法)计提折旧。这意味着,在正常情况下,《小企业会计准则》并没有允许企业对固定资产进行一次性折旧,而是要求企业在固定资产的预计使用寿命内进行分摊折旧。 不过,从税法的角度来看,存在一些优惠政策。依据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54 号)以及后续的相关规定,企业在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过 500 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。这里的设备、器具,指的是除房屋、建筑物以外的固定资产。 也就是说,在会计处理上,按照《小企业会计准则》通常要分期折旧;但在税务处理上,符合条件的固定资产可以一次性在税前扣除。这就会导致会计和税务处理上存在差异。企业需要分别按照会计和税务的要求进行相应的处理和调整,以确保财务核算和纳税申报的准确性。

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