企业所得税汇算退税的会计分录该怎么写？
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企业所得税汇算退税的会计分录处理，要依据退税所属期间和金额大小来进行。下面为你详细讲解不同情况的分录写法。 当企业收到本年度的退税时，在会计处理上，要冲减原来的所得税费用。具体来说，就是要做两个步骤的分录。第一步，借记“银行存款”，贷记“所得税费用”。“银行存款”这个科目大家都比较熟悉，它就是企业实际收到的退税款进入的账户；“所得税费用”则是企业之前核算的应该缴纳的所得税金额，现在有退税了，就要把这部分多算的费用冲减掉。第二步，因为“所得税费用”是一个损益类科目，最终要结转到“本年利润”中，所以还要借记“所得税费用”，贷记“本年利润”。这样就完成了本年度退税的会计处理。其依据是《企业会计准则第 18 号——所得税》，该准则规范了企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，对于这种当期退税冲减费用的处理有明确的规定。 如果是收到以前年度的退税，处理方式就有所不同了。首先要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整。第一步，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”，这表示企业收到了退税款，同时减少了之前多计提的应交所得税。第二步，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”，把多交的所得税从“应交税费”科目调整到“以前年度损益调整”科目。第三步，因为“以前年度损益调整”最终要影响未分配利润，所以借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。这里依据的同样是《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定了对于以前年度的会计差错等事项要采用追溯重述法进行调整，以前年度的退税就属于这种需要追溯调整的情况。 另外，如果企业还涉及到计提盈余公积等情况，还要按照相应的比例进行调整。借记“利润分配——未分配利润”，贷记“盈余公积”。盈余公积是企业从净利润中提取的积累资金，当退税影响到净利润时，盈余公积也需要相应调整。这也是遵循《公司法》等相关法律法规对于企业利润分配和盈余公积提取的规定。 总之，企业所得税汇算退税的会计分录处理要准确区分不同情况，严格按照会计准则和相关法规来进行，这样才能保证企业财务信息的准确性和合规性。
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