固定资产一次性涉及的递延所得税分录是怎样的？
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在探讨固定资产一次性涉及的递延所得税分录之前，我们先明确几个关键的概念。固定资产一次性扣除，通常是指企业在计算应纳税所得额时，允许将符合条件的固定资产成本在购置当期一次性全额扣除，而不是按照传统的折旧方法在其使用年限内分期扣除。递延所得税则是由于会计利润和应纳税所得额之间的暂时性差异所产生的，它反映了未来期间应纳税或可抵扣的所得税金额。 根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业应采用资产负债表债务法核算所得税。当企业对固定资产进行一次性扣除时，会计上仍然按照固定资产的正常折旧方法计提折旧，而税法上允许一次性扣除，这就产生了暂时性差异。 假设企业购置了一项固定资产，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，每年折旧额为20万元。而税法规定该固定资产可以一次性扣除。在购置当年，会计利润中扣除的折旧额为20万元，而应纳税所得额中扣除的折旧额为100万元，两者之间的差异为80万元。这80万元就是暂时性差异，会导致递延所得税资产的产生。 具体的会计分录如下： 1. 购置固定资产时： 借：固定资产 100 贷：银行存款 100 2. 会计上计提折旧时： 借：管理费用等 20 贷：累计折旧 20 3. 计算递延所得税资产时： 由于暂时性差异为80万元，假设企业的所得税税率为25%，则递延所得税资产为80×25% = 20万元。 借：递延所得税资产 20 贷：所得税费用 20 在后续的会计期间，随着会计上折旧的计提，暂时性差异会逐渐转回，递延所得税资产也会相应减少。例如，在第二年，会计上计提折旧20万元，而税法上不再扣除折旧，此时会计利润和应纳税所得额的差异为 -20万元（即会计利润比应纳税所得额多20万元），递延所得税资产应减少20×25% = 5万元。 会计分录为： 借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 通过这样的会计处理，企业可以准确反映固定资产一次性扣除对所得税的影响，确保财务报表的准确性和合规性。
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