固定资产没有发票是否需要计提折旧?

我公司有一批固定资产,因为一些原因没有取得发票。现在在考虑要不要对这些固定资产计提折旧,不知道从法律规定上来说,没有发票的固定资产到底需不需要计提折旧呢?希望了解相关法律规定的解答。
张凯执业律师
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在会计处理上,根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定,企业应当对所有固定资产计提折旧,但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。也就是说,从会计核算角度,只要该固定资产符合确认条件,达到预定可使用状态,不管是否取得发票,都要开始计提折旧。这是为了准确反映企业资产随着使用而发生的价值损耗,合理计算各期的成本和利润。


然而,在税务处理方面,情况有所不同。依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。如果在汇算清缴时仍未取得发票,计提的折旧不得在企业所得税前扣除。这意味着,没有发票的固定资产折旧虽然在会计上正常计提,但在计算企业所得税时,需要进行纳税调整,不能在税前扣除这部分折旧费用。


所以,固定资产没有发票在会计上需要计提折旧,但在税务上,若汇算清缴时未取得发票,计提的折旧不能在企业所得税前扣除。企业需要做好相关的会计和税务处理,避免税务风险。

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