question-icon 固定资产出售的账务处理及涉税问题是怎样的?

我公司打算出售一批固定资产,但是我不知道该怎么进行账务处理,也不清楚会涉及哪些税。想问下在固定资产出售时,账务上要怎么做分录,会涉及到哪些税种,税率是多少,该如何计算呢?
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  • #固定资产出售
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固定资产出售的账务处理及涉税问题在企业经营中较为常见,下面为您详细介绍。 首先是账务处理方面。固定资产出售一般要经过以下几个步骤进行账务处理。第一步,将固定资产转入清理,按照固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的账面原价,贷记“固定资产”科目。比如,企业有一台设备原价10万元,已提折旧3万元,减值准备1万元,转入清理时,“固定资产清理”借方金额就是10 - 3 - 1 = 6万元。 第二步,发生清理费用时,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”等科目。假设清理该设备发生了500元的清理费用,就借记“固定资产清理”500元,贷记“银行存款”500元。 第三步,出售固定资产取得收入时,借记“银行存款”等科目,贷记“固定资产清理”科目,同时贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。若该设备出售取得收入7万元,增值税税率为13%,则增值税销项税额为70000÷(1 + 13%)×13% ≈ 8053元,此时借记“银行存款”70000元,贷记“固定资产清理”约61947元,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”约8053元。 第四步,清理净损益的处理。如果“固定资产清理”科目是贷方余额,表示清理净收益,借记“固定资产清理”科目,贷记“资产处置损益”科目;如果是借方余额,表示清理净损失,借记“资产处置损益”科目,贷记“固定资产清理”科目。在上述例子中,固定资产清理借方金额为60500元,贷方金额为61947元,净收益为1447元,借记“固定资产清理”1447元,贷记“资产处置损益”1447元。 然后是涉税问题。主要涉及的税种有增值税、企业所得税等。增值税方面,一般纳税人销售自己使用过的固定资产,根据不同情况适用不同的税率或征收率。如果该固定资产购进时已经抵扣过进项税额,按照适用税率征收增值税;如果购进时未抵扣进项税额,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。企业所得税方面,固定资产出售的净收益或净损失会影响企业的应纳税所得额,从而影响企业所得税的缴纳。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,包括销售货物收入等,而固定资产出售收入属于企业收入的一部分,应计入应纳税所得额。同时,固定资产清理过程中的合理支出,如清理费用等,可以在计算应纳税所得额时扣除。

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