固定资产出售的账务处理及涉税问题是怎样的？

固定资产出售的账务处理及涉税问题在企业经营中较为常见，下面为您详细介绍。

首先是账务处理方面。固定资产出售一般要经过以下几个步骤进行账务处理。第一步，将固定资产转入清理，按照固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。比如，企业有一台设备原价10万元，已提折旧3万元，减值准备1万元，转入清理时，“固定资产清理”借方金额就是10 - 3 - 1 = 6万元。

第二步，发生清理费用时，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。假设清理该设备发生了500元的清理费用，就借记“固定资产清理”500元，贷记“银行存款”500元。

第三步，出售固定资产取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。若该设备出售取得收入7万元，增值税税率为13%，则增值税销项税额为70000÷(1 + 13%)×13% ≈ 8053元，此时借记“银行存款”70000元，贷记“固定资产清理”约61947元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”约8053元。

第四步，清理净损益的处理。如果“固定资产清理”科目是贷方余额，表示清理净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“资产处置损益”科目；如果是借方余额，表示清理净损失，借记“资产处置损益”科目，贷记“固定资产清理”科目。在上述例子中，固定资产清理借方金额为60500元，贷方金额为61947元，净收益为1447元，借记“固定资产清理”1447元，贷记“资产处置损益”1447元。

然后是涉税问题。主要涉及的税种有增值税、企业所得税等。增值税方面，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据不同情况适用不同的税率或征收率。如果该固定资产购进时已经抵扣过进项税额，按照适用税率征收增值税；如果购进时未抵扣进项税额，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。企业所得税方面，固定资产出售的净收益或净损失会影响企业的应纳税所得额，从而影响企业所得税的缴纳。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括销售货物收入等，而固定资产出售收入属于企业收入的一部分，应计入应纳税所得额。同时，固定资产清理过程中的合理支出，如清理费用等，可以在计算应纳税所得额时扣除。