外贸出口退税会计分录该怎么做？

外贸出口退税会计分录的处理需要根据不同情况进行相应操作。下面为你详细介绍相关概念和具体分录做法。 首先，我们要了解“出口退税”这个概念。出口退税是国家为了鼓励出口，对出口企业退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等税款。简单来说，就是企业出口货物后，国家把之前征收的部分税款退给企业，这样可以降低企业成本，增强产品在国际市场的竞争力。 接下来我们看具体的会计分录做法： 1. 货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（出口销售额FOB价） 这里就是记录企业出口货物后应该收到的货款或者已经收到的款项，同时确认了这部分出口业务的收入。 2. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定，对于实行“免、抵、退”办法的生产企业，在计算当期不得免征和抵扣税额时： 借：主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 这一步是因为出口货物的征税率和退税率可能存在差异，这部分差异对应的税额不能用于抵扣，所以要从进项税额中转出，计入主营业务成本。 3. 计算当期应退税额和免抵税额时： （1）如果当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则： 当期应退税额 = 当期期末留抵税额 当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）（当期应退税额） 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额） 这里“其他应收款——应收出口退税款”就是企业应该收到的退税款，“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”表示可以用来抵减内销产品应纳税额的部分，“应交税费——应交增值税（出口退税）”则是总的免抵退税额。 （2）如果当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则： 当期应退税额 = 当期免抵退税额 当期免抵税额 = 0 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）（当期应退税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额） 这种情况下，企业的留抵税额比较多，只能按免抵退税额退税，没有免抵税额。 4. 实际收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 这一步就是企业实际收到国家退还的税款，把之前记录在“其他应收款”里的金额转到“银行存款”账户。 总之，外贸出口退税会计分录的处理要依据企业实际业务情况和相关税收政策来进行，同时要准确记录每一个环节，以保证会计信息的准确性和合规性。