question-icon 已足额提取折旧的固定资产的改建支出该填什么?

我公司有一些已足额提取折旧的固定资产进行了改建,现在在做相关财务报表和税务申报时,不知道这些改建支出该填在什么地方,是填在成本里,还是单独列项,不太清楚具体的填报要求和规范,希望能得到解答。
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  • #固定资产改建
answer-icon 共1位律师解答

在解答已足额提取折旧的固定资产改建支出填什么之前,我们先来理解几个相关的法律概念。固定资产,通俗来讲,就是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产,像房屋、机器设备等都属于固定资产。足额提取折旧,就是按照规定的折旧方法和期限,把固定资产的价值都分摊到各个会计期间了。改建支出,就是对已有的固定资产进行改造、扩建等发生的费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,按照规定进行摊销。在财务报表和税务申报中,这些改建支出不能一次性计入当期成本费用。 具体填报时,在企业所得税年度纳税申报表中,对于已足额提取折旧的固定资产的改建支出,应在附表“长期待摊费用摊销”中进行填写。这是因为改建支出形成的长期待摊费用,需要在一定期限内进行摊销,而不是一次性扣除。同时,在会计账务处理上,企业要将改建支出计入“长期待摊费用”科目,并按照预计尚可使用年限分期摊销。 这样做的目的,是为了合理、准确地反映企业的成本和利润,避免企业通过不合理的费用扣除来减少应纳税所得额。总之,已足额提取折旧的固定资产改建支出,要按照法律规定,以长期待摊费用的形式进行填报和摊销。

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