企业固定资产如何折旧？

企业固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。通俗来讲，就是把固定资产的成本在其使用期间内逐步分摊到各个会计期间。

首先，我们来了解一下固定资产折旧的范围。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

接下来，说说固定资产折旧的方法。常见的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

年限平均法是最常用的方法，它将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限。例如，一台设备原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，那么每年的折旧额就是（10 - 1）÷ 5 = 1.8万元。

工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式为：单位工作量折旧额 = 固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量；某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额。比如，一辆运输车辆原值为20万元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为50万公里，本月行驶了5000公里，那么单位工作量折旧额 = 200000 ×（1 - 5%）÷ 500000 = 0.38元/公里，本月折旧额 = 5000 × 0.38 = 1900元。

双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。但在固定资产使用寿命到期前的最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用年限×100%；年折旧额 = 固定资产账面净值 × 年折旧率。例如，一项固定资产原值为50万元，预计使用年限为5年，那么年折旧率 = 2÷5×100% = 40%。第一年折旧额 = 50 × 40% = 20万元；第二年折旧额 =（50 - 20）× 40% = 12万元，以此类推。

年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%；年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）× 年折旧率。比如，一项固定资产原值为30万元，预计净残值为3万元，预计使用年限为5年，预计使用年限的年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15。第一年折旧率 = 5÷15×100%≈33.33%，第一年折旧额 =（30 - 3）× 33.33%≈9万元。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。同时，企业还需要按照规定的折旧年限和方法进行折旧计算，并在企业所得税申报时进行相应的税务处理。