供热企业如何计算减免的房产税和土地使用税？

首先，我们来了解一下相关的法律规定和基本概念。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。

对于供热企业减免房产税和土地使用税，根据《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）等相关规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。如果是对“三北”地区供热企业，根据《财政部 税务总局关于延续实施供热企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第56号），自2023年1月1日至2027年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

接下来我们说说具体的计算方法。对于房产税，如果供热企业既有为居民供热的部分，又有为非居民供热的部分。先确定为居民供热所使用的房产原值，然后根据公式：应纳税额 = 房产原值×（1 - 扣除比例）×1.2%×（为非居民供热的房产原值÷全部房产原值）来计算需要缴纳的房产税，扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。例如，某供热企业房产原值为1000万元，当地规定的扣除比例为30%，为非居民供热的房产原值占全部房产原值的40%，那么该企业应纳房产税税额 = 1000×（1 - 30%）×1.2%×40% = 3.36万元。

对于土地使用税，计算方法是先确定为居民供热所使用的土地面积，然后按照公式：应纳税额 = 实际占用的土地面积×单位税额×（为非居民供热的土地面积÷全部土地面积）。单位税额是由各地根据不同等级的土地来确定的。比如，某供热企业实际占用土地面积为5000平方米，单位税额为每平方米5元，为非居民供热的土地面积占全部土地面积的30%，那么该企业应纳土地使用税税额 = 5000×5×30% = 7500元。

需要注意的是，供热企业应按规定进行减免税申报，并将有关资料留存备查。不同地区可能在具体执行和操作上会有一些差异，供热企业要及时关注当地税务部门的相关规定和要求。