小规模纳税人如何计税？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人计税主要涉及增值税、企业所得税等税种。下面分别为您介绍：

增值税方面，小规模纳税人增值税计税采用简易计税方法。简易计税方法，就是不考虑进项税额，直接用销售额乘以征收率来计算应纳税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率。如果您取得的是含税销售额，需要先换算为不含税销售额，换算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1 + 征收率）。例如，某小规模纳税人某季度取得含税销售收入103000元，其不含税销售额=103000÷（1 + 3%）=100000元，应缴纳的增值税=100000×3% = 3000元。另外，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

企业所得税方面，小规模纳税人通常也是企业所得税的纳税人（个人独资企业、合伙企业除外，它们缴纳个人所得税）。企业所得税是对企业的应纳税所得额进行征税。应纳税所得额一般是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的基本税率为25%。不过，对于符合条件的小型微利企业，会有税收优惠政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

除了增值税和企业所得税外，小规模纳税人还可能涉及其他税种，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，这些税费通常是以实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，根据不同的税率或征收率计算缴纳。